ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПЕРЕХОДЕ ИП В ЮРЛИЦО С 01.10.2024

В связи со вступлением в силу с 1 октября 2024 года Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее – Закон), следует обратить внимание на особенности налогового учета в переходный период у индивидуального предпринимателя (далее – ИП) при трансформации его предпринимательской деятельности в деятельность коммерческой организации с передачей ей всех прав и обязанностей в том числе,  в части исчисления налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).

Согласно действующим правилам перехода на УСН организации, зарегистрированные в текущем году, могут применять УСН со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек, а также если организация не осуществляет виды деятельности, при которых УСН запрещена. Для применения УСН со дня государственной регистрации организации необходимо в течение 20 рабочих дней представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление установленной формы о переходе на УСН.

 Организация не включает в налоговую базу налога при УСН:

- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы денежных средств, безвозмездно полученных организацией при переходе к ней прав и обязанностей ИП;

- полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), относящиеся к деятельности ИП, если по данной реализации (внереализационному доходу) ИП уже уплатил налог (единый, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое обязательство ИП исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией;

- суммы, полученные в качестве возврата денежных средств, перечисленных (предоставленных) ИП до перехода его прав и обязанностей к этой организации.

Кроме того, получение вышеуказанных сумм не лишает организацию права на УСН, независимо от действующего запрета, установленного подпунктом 2.1.6 пункта 2 статьи 324 НК.

Если до создания организации и перехода к ней прав и обязанностей ИП была получена предоплата, а товары (работы, услуги), имущественные права до этой даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), не переданы, выручка от их реализации отражается организацией в налоговой базе налога при УСН:

- на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если такая дата приходится на год создания организации;

- 31 декабря текущего календарного года (года создания организации) в иных случаях, если сумма предоплаты не была возвращена.

Инспекция МНС по Ленинскому району г.Бреста