Возможен ли зачет уплаченного в Российской Федерации налога на профессиональный доход при исчислении подоходного налога в Республике Беларусь?

Не позднее 31 марта 2025года налоговую декларацию (расчет)по подоходному налогу обязаны представить физические лица, признаваемые в 2024 году налоговыми резидентами Республики Беларусь и получившие в 2024 году, в том числе доходы из-за границы или за границей.

При этом многие «фрилансеры», постоянно проживающие на территории Республики Беларусь, зарегистрированы в Российской Федерации в качестве «самозанятых» и уплачивают в отношении осуществляемой ими деятельности налог на профессиональный доход в Российской Федерации.

Возникает вопрос: возможен ли зачет уплаченного в Российской Федерации налога на профессиональный доход при исчислении подоходного налога в Республике Беларусь?

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Таким образом, доход, полученный от осуществления физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, деятельности в Российской Федерации, является доходом, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, и подлежит налогообложению подоходным налогом в Республике Беларусь.

При получении таких доходов физические лица обязаны в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен доход, представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу и не позднее 1 июня года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения налогового органа уплатить налог в бюджет.

Исчисление подоходного налога, подлежащего к уплате на территории Республики Беларусь производится по ставке 13 %.

Статьей 224 Налогового кодекса Республики Беларусь установлен порядок устранения двойного налогообложения при уплате физическим лицом подоходного налога в иностранном государстве.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь фактически уплаченные (удержанные) физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с доходов, полученных в этом иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь, за исключением доходов, полученных из оффшорных зон. При этом нормы данной статьи применяются только при уплате в иностранном государстве подоходного налога.

Положения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (далее - Соглашение), в соответствии со статьей 2 Соглашения применяются только в отношении налога на доходы и прибыль юридических лиц, подоходного налога с граждан, налога на недвижимость, а также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются после даты подписания соглашения в дополнение или вместо существующих налогов.

Таким образом, положения Соглашения не распространяются на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

Учитывая вышеизложенное, в случае, если физическим лицом, признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь, уплачен налог на профессиональный доход по доходам, полученным на территории Российской Федерации, то такая сумма налога не может быть зачтена в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Республики Беларусь при уплате подоходного налога в Республике Беларусь.

Отдел информационно- разъяснительной работы

инспекции МНС по Ленинскому району г. Бреста