В соответствии с нормами действующего законодательства для физических лиц, не являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно проживающими в Республике Беларусь, определены виды товаров, которые вправе реализовывать граждане без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В частности, граждане вправе реализовывать потребителям, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе продукцию цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады.
Каким образом физическое лицо может реализовать к праздникам цветы, не нарушая налоговое законодательство?
В связи с внесенными изменениями в перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определенного приложением 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 №457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» с 1 октября 2024 года физические лица вправе реализовывать потребителям продукцию цветоводства и декоративные растения, их семена и рассаду только при наличии справки местного исполнительного и распорядительного органа, выданной в порядке, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 №1935.
Таким образом, физические лица, у которых отсутствует вышеуказанный документ, не вправе осуществлять реализацию цветов без регистрации предпринимательской деятельности.
Указанная справка подтверждает, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.
Какие налоги нужно уплачивать физическому лицу, если есть справка в наличии?
При осуществлении розничной торговли продукцией цветоводства, декоративными растениями, их семенами и рассадой физическое лицо вправе по выбору производить уплату: единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (единый налог) или налога на профессиональный доход.
Какой порядок уплаты единого налога?
До дня начала осуществления деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые предполагают осуществлять, видов товаров, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
До дня начала осуществления деятельности уплатить рассчитанную налоговым органом сумму единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Ставка единого налога за месяц при реализации продукции цветоводства составляет:
г. Брест - 162,00 рубля;
г. Барановичи, Пинск - 150,00 рублей;
другие населенные пункты - 148,00 рублей.
При разовой реализации товаров, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
Определенные категории физических лиц имеют право на снижение установленной ставки единого налога: пенсионеры, инвалиды, родители в многодетных семьях и воспитывающие детей-инвалидов. Необходимо одновременно с уведомлением предоставить документы, подтверждающие право на льготу.
Какой порядок уплаты налога на профессиональный доход?
До начала осуществления деятельности установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать налоговый орган через данное приложение о применении налога на профессиональный доход.
Необходимо обратить внимание, что при совершении расчетов физическому лицу требуется сформировать в приложении «Налог на профессиональный доход» электронный чек в установленном порядке по каждому факту получения дохода.
Для данной категории плательщиков также предусмотрены определенные преференции.
В частности:
- для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве плательщика этого налога предусмотрена льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей;
- ставка налога на профессиональный доход при реализации цветов физическим лицам составляет 10% (для физических лиц, получателей пенсии - 4%).
- физическому лицу не нужно рассчитывать налог на профессиональный доход, применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы;
- физическому лицу не требуется представление налоговых деклараций;
- исчисленный налоговым органом налог на профессиональный доход уплачивается плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, любым удобным способом.
Могут ли физические лица, уплатив единый налог или налог на профессиональный доход, реализовать продукцию цветоводства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям?
Осуществление деятельности физическими лицами с уплатой единого налога предполагает реализацию продукции цветоводства только потребителям, т.е. физическим лицам приобретающим товары исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Даже при наличии справки применение физическими лицами налога на профессиональный доход в случае реализации продукции цветоводства и декоративных растений субъектам хозяйствования по договорам купли-продажи, подразумевающим переход права собственности на эти товары (изделия, продукцию), не правомерно.
Однако запрета на реализацию физическим лицом, осуществляющим самостоятельную профессиональную деятельность, потребителям товаров (изделий, продукции) путем их передачи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для реализации по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам, не подразумевающим перехода права собственности на эти товары (изделия, продукцию), законодательством не установлено. Следовательно, физические лица, при наличии справки, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, по реализации продукции цветоводства, в рамках такой деятельности вправе реализовывать потребителям товары путем их передачи субъектам хозяйствования по посредническим договорам.
В иных случаях реализация продукции цветоводства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям является оптовой торговлей, запрещенной к осуществлению в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина.
Отдел информационно- разъяснительной работы
инспекции МНС по Ленинскому району г. Бреста
