Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, оказал в сентябре 2024 года услуги, но плату за них не получил. В октябре 2024 года данный индивидуальный предприниматель упрощенно перешел в юридическое лицо - коммерческую организацию на общем порядке налогообложения. Это юридическое лицо 15.11.2024 получит частичную оплату услуг, оказанных индивидуальным предпринимателем. Окончательный расчет за них произойдет в январе 2025 года. Каким образом облагается реализация услуг?
Ответ: При реализации индивидуальным предпринимателем услуг на территории Беларуси налог на добавленную стоимость (далее – НДС) не исчисляется. Индивидуальному предпринимателю также не нужно было исчислять подоходный налог в отношении стоимости оказанных услуг. Это связано с тем, что до момента прекращения своей деятельности и перехода в юридическое лицо индивидуальный предприниматель не получил оплату оказанных им услуг (ч. 2 ст. 112, ч. 1 п. 5 ст. 205, п. 2 ст. 213 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); п. 7 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации).
Для определения налоговой базы по налогу на прибыль юридическое лицо, созданное индивидуальным предпринимателем, необходимо учесть в выручке стоимость услуг:
- на 15.11.2024 - в части поступившей оплаты;
- на 31.12.2024 - в оставшейся, не оплаченной в 2024 году, части стоимости услуг (ч. 1 п. 24 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, письмо МНС № 3-1-13/02911).
При этом юридическое лицо принимает затраты, учитываемые при налогообложении и удовлетворяющие положениям статей 169 - 171 НК, понесенные ИП до даты исключения его из ЕГР, но относящиеся к выручке от реализации услуг, учтенной таким юридическим лицом в период применения общего порядка налогообложения (ч. 2 п. 24 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации).
Для целей исчисления НДС в налоговую базу юридического лица не включается поступающая оплата услуг, оказанных индивидуальным предпринимателем (подп. 25.1 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации).
Инспекция МНС по Ленинскому району г.Бреста
